Презентация, доклад по теме Налог на добавленную стоимость

облагаемый оборот за 3 предшествующих месяца не превысил 2 млн. руб. (без НДС), а также организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога , если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

из цен реализации без учета НДС. При реализации подакцизных товаров в налоговую базу включается сумма акциза.
В налоговую базу включаются поступления, связанные с расчетами по оплате отгруженных товаров, переданных результатов работ или оказанных услуг.
При применении налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

бюджет - это сумма налога, исчисленная по реализованным товаром, работам, услугам за опре­деленный налоговый период, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.
Налоговые вычеты - это суммы НДС, уплаченные налогопла­тельщиком поставщикам, при приобретении товаров, работ, услуг, непосредственно связанных с производственной деятельностью, а также суммы НДС, уплаченные по командировочным, представи­тельским и др. расходам.
Вычет суммы НДС производится только на основании счетов-фактур, налогоплательщик обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж.

то возникающая разница засчитывается в счет будущих платежей по налогу или возмещается из бюджета.

Пример:
В отчетном периоде были совершены следующие операции:
приобретены материалы для производства продукции на сумму 1180 тыс. руб., в т.ч.: НДС 180 тыс. руб.
предприятие оплатило стоимость услуг, связанных с производ­ственным процессом на сумму 472 тыс. руб., в т.ч.: НДС 72 тыс. руб.
предприятие оплатило стоимость оборудования для мед.пункта на сумму 118 тыс. руб., в т.ч.: НДС 18 тыс. руб.
реализована готовая продукция на сумму 2750 тыс. руб., в т.ч.: НДС 450 тыс. руб.
предприятие выполнило работы для сторонних организаций на сумму 885 тыс. руб., в т.ч.: НДС 135 тыс. руб.
Определить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет.

занимающимися прода­жей и перепродажей товаров определяется как разница между сум­мой НДС полученной при реализации товаров и суммой НДС, упла­ченной поставщикам этих товаров.

Пример:
Предприятие оптовой торговли приобрело партию товаров на сумму 236 тыс. руб., в т.ч.: НДС 36 тыс. руб. В дальнейшем эти то­вары были реализованы оптом на сумму 354 тыс. руб., в т.ч.: НДС 54 тыс. руб. Определить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет.

из облагаемого оборота и расчетной ставки налога, при этом облагаемый оборот определяется как разни­ца между ценой реализации этих товаров (с учетом НДС) и ценой их приобретения (с учетом НДС).

Пример:
Предприятие розничной торговли приобрело партию товаров на сумму 236 тыс. руб., в т.ч.: НДС 36 тыс. руб. В дальнейшем эти товары были реализованы в розницу на сумму 354 тыс.
Определить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет.

детских дошкольных учрежде­ниях;
Услуги учреждений культуры и искусства;
Услуги по перевозке пассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом;
Ритуальные услуги, работы по изготовлению памятников, а также реализация похоронных принадлежностей;
Почтовые марки, открытки и конверты;
Услуги в сфере образования;
Реализация предметов религиозного назначения;
Медицинские товары по утвержденному перечню;
Товары, производимые предприятиями, на которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников;
Банковские операции;
Операции по страхованию;
Услуги санаторно-курортных и оздоровительных организаций.
Реализация изделий народных художественных промыслов и др.

РФ.
Налоговым периодом по налогу НДС устанавливается квартал.
Сроки уплаты налога:
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший квартал равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3-х месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

уровней:
первичных учетных документов;
аналитических регистров налогового учета;
налоговой декларации (расчета налоговой базы и суммы НДС к уплате за конкретный налоговый период).
Между уровнями системы налогового учета по НДС существуют строгие вертикальные однонаправленные связи. Их суть в том, что данные налогового учета из первичных документов попадают в аналитические регистры налогового учета, где обобщаются, а затем уже итоговая информация заносится в налоговую декларацию.
Движение информации между уровнями в рамках системы налогового учета по НДС идет снизу вверх: от первичных учетных документов к аналитическим регистрам налогового учета и далее к налоговой декларации.

налогового учета по НДС - счет-фактура.
Согласно п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны:
порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
номер платежно-расчетного документа;
наименование поставляемых (отгруженных) товаров и ед. измерения;
количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров;
цена (тариф) за единицу измерения по договору без учета налога;
стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров без налога;
сумма акциза по подакцизным товарам;
налоговая ставка;
сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг);
стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;
номер грузовой таможенной декларации.
Кроме того, счет-фактура в обязательном порядке подписы­вается руководителем и главным бухгалтером организации.

документов налогового учета по НДС.
Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета.
Счета-фактуры учитываются в журналах полученных и выставленных счетов-фактур.
Зарегистрированные в журналах данные счетов-фактур попадают по полученным счетам-фактурам — в книгу покупок, а по выставленным счетам-фактурам — в книгу продаж.
Сумма НДС по книге продаж — это налоговая база и сумма налога к уплате, а сумма НДС по книге покупок — сумма налоговых вычетов (сумма НДС к зачету).
НДС исчисляется на основе данных налоговых регистров. На этом уровне системы налогового учета происходит накопление, обобщение и систематизация данных учета по объектам налогообложения НДС.

на основании данных книги покупок и книги продаж составляется налоговая декларация по НДС. В ней обобщается информация из налоговых регистров и рассчитывается налоговая база, а также сумма НДС к уплате или возмещению за конкретный налоговый период.
Действующее налоговое законодательство обязывает составлять две налоговые декларации по НДС: налоговую декларацию по НДС и налоговую декларацию по НДС по ставке 0%.