(УСН).
3. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД).
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
5. Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.
- Главная
- Разное
- Образование
- Спорт
- Естествознание
- Природоведение
- Религиоведение
- Французский язык
- Черчение
- Английский язык
- Астрономия
- Алгебра
- Биология
- География
- Геометрия
- Детские презентации
- Информатика
- История
- Литература
- Математика
- Музыка
- МХК
- Немецкий язык
- ОБЖ
- Обществознание
- Окружающий мир
- Педагогика
- Русский язык
- Технология
- Физика
- Философия
- Химия
- Шаблоны, фоны, картинки для презентаций
- Экология
- Экономика
Презентация, доклад открытого урока по дисциплине Налоги и налогообложение
Содержание
- 1. Презентация открытого урока по дисциплине Налоги и налогообложение
- 2. Налоговое регулирование в виде специальных налоговых режимов
- 3. Введение специальных налоговых режимов должно базироваться на
- 4. Упрощённая система налогообложения (УСН)Цели изучения вопроса:Рассмотреть принципы
- 5. Условия перехода на УСНДоход от реализации по
- 6. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти
- 7. Налогоплательщики Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели,
- 8. Объект налогобложенияВыбирается налогоплательщиком самостоятельно и может ежегодно
- 9. Объект налогообложенияДоход Доход за минусом расходов Так
- 10. Налоговая базаВсе организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, применяют кассовый метод признания доходов и расходов
- 11. Кассовый методДатой получения доходов признаётся день поступления
- 12. Для определения налоговой базы доходы и расходы налогоплательщика определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
- 13. У налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения
- 14. Пример ООО «Урожай» работает на УСН, объект
- 15. Налоговые ставкиНалоговые ставки предусмотрены в следующих размерах:
- 16. Поскольку налогоплательщики УСН с 2011 года должны
- 17. Поэтому было принято решение, что те налогоплательщики,
- 18. В последующие налоговые периоды налогоплательщик имеет право
- 19. Например Налогоплательщик при применении УСН избрал в
- 20. Слайд 20
- 21. Налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доход,
- 22. Например ООО «Золотой колос» за первое полугодие
- 23. Вопрос: Если объектом налогообложения будут доходы,
- 24. 1 вариант 2 вариант150 тыс.руб. единый
- 25. Рассмотрите ситуацию: ООО «Рассвет» за 2009 год
- 26. Налоговый и отчётный периодыНалоговый период – календарный
- 27. Налоговые поступления Единого налога при УСН
- 28. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)Цели изучения
- 29. ЕНВД применяется для следующих видов предпринимательской деятельностиОказание
- 30. ЕНВД применяется для следующих видов предпринимательской деятельностиОказание
- 31. ЕНВД применяется для следующих видов предпринимательской деятельностиРозничной
- 32. НалогоплательщикиОрганизации и индивидуальные предприниматели осуществляющие соответствующий вид
- 33. Специальная терминологияВменённый доход – потенциально возможный доход
- 34. Понижающие коэффициентыК2 – корректирующий коэффициент базовой доходности
- 35. Понижающие коэффициентыК1 – коэффициент – дефляторУстанавливается на
- 36. Объект налогообложения, налоговая базаОбъектом налогообложения ЕНВД является
- 37. Налоговая база = вменённый доход = базовая доходность * физический показатель * К1 * К2
- 38. Налоговый периодНалоговым периодом по ЕНВД является квартал,
- 39. Ставка налогаУстанавливается в размере 15% величины вменённого дохода налогоплательщика для всех категорий налогоплательщиков
- 40. Задача Гостиница «Альфа» имеет 10 номеров площадью
- 41. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)Цели изучения вопроса:Изучить принцип
- 42. НалогоплательщикиНалогоплательщиками ЕСХН являются организации и индивидуальные предприниматели,
- 43. НапримерВыручка от реализации ООО «Колос» в 2009
- 44. К сельскохозяйственной относится продукция: - растениеводства, сельского
- 45. Порядок перехода на ЕСХНСистема налогообложения для сельскохозяйственных
- 46. Порядок перехода на ЕСХНПереход на уплату ЕСХН
- 47. Порядок перехода на ЕСХНПереход на уплату ЕСХН
- 48. Объект налогообложения Объектом налогообложения являются доходы за
- 49. Налоговая базаДенежное выражение доходов, уменьшенное на величину
- 50. Порядок исчисления и уплаты налога
- 51. Налоговый учётВ отличие от бухгалтерского учёта, где
Налоговое регулирование в виде специальных налоговых режимов может осуществляться в двух формах:В виде упрощения системы налогообложения, учёта отчётности;2. В виде снижения налогового бремени по сравнению с общеустановленными налоговыми режимами.
Слайд 1Тема: «Специальные налоговые режимы»
1. Понятие специальных налоговых режимов.
2. Упрощенная система налогообложения
Слайд 2Налоговое регулирование в виде специальных налоговых режимов может осуществляться в двух
формах:
В виде упрощения системы налогообложения, учёта отчётности;
2. В виде снижения налогового бремени по сравнению с общеустановленными налоговыми режимами.
Слайд 3Введение специальных налоговых режимов должно базироваться на следующих основных принципах:
Замещения ряда
налогов и сборов единым налогом;
Сосуществование единого налога и других налогов, которые он не замещает;
Максимального учёта особенностей предпринимательской деятельности налогоплательщиков через использование различных корректирующих коэффициентов;
Упрощения системы налогообложения путём снижения общего количества налогов и упрощения порядка их расчёта;
Упрощения учёта и отчётности, по возможности отказ от применения плана счетов бухгалтерского учёта, правила двойной записи, ведения налогового учёта;
Налогового благоприятствования, т.е. более мягкого режима налогообложения по сравнению с общепринятым.
Сосуществование единого налога и других налогов, которые он не замещает;
Максимального учёта особенностей предпринимательской деятельности налогоплательщиков через использование различных корректирующих коэффициентов;
Упрощения системы налогообложения путём снижения общего количества налогов и упрощения порядка их расчёта;
Упрощения учёта и отчётности, по возможности отказ от применения плана счетов бухгалтерского учёта, правила двойной записи, ведения налогового учёта;
Налогового благоприятствования, т.е. более мягкого режима налогообложения по сравнению с общепринятым.
Слайд 4Упрощённая система налогообложения (УСН)
Цели изучения вопроса:
Рассмотреть принципы и условия перехода на
УСН.
Перечень налогов, от которых освобождаются налогоплательщики и которые они должны платить.
Ознакомиться с элементами налогообложения.
Научиться определять величину налоговой базы и налога.
Перечень налогов, от которых освобождаются налогоплательщики и которые они должны платить.
Ознакомиться с элементами налогообложения.
Научиться определять величину налоговой базы и налога.
Слайд 5Условия перехода на УСН
Доход от реализации по итогам девяти месяцев того
налогового периода, когда налогоплательщик подаёт заявление о переходе на новую систему, не может превышать 45 млн.руб. (без НДС).
Численность работников не должна превышать 100 чел.
Бюджетные организации, банки, страховщики, инвестиционные фонды и.т.д.
Численность работников не должна превышать 100 чел.
Бюджетные организации, банки, страховщики, инвестиционные фонды и.т.д.
Слайд 6Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в
период с 1 октября по 30 ноября заявление в налоговый орган по месту регистрации.
Слайд 7Налогоплательщики
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую
систему налогообложения;
Они освобождаются от обязанности уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость (ЕСН до 2011 года).
Они освобождаются от обязанности уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость (ЕСН до 2011 года).
Слайд 8Объект налогобложения
Выбирается налогоплательщиком самостоятельно и может ежегодно манятся, при этом налоговые
органы должны быть уведомлены об этом изменении до 20 декабря, предшествующего года
Слайд 9Объект налогообложения
Доход
Доход за минусом расходов
Так же как и при
расчёте налога на прибыль, при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации товаров, работ или услуг, реализации имущества и прочие доходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ и услуг и прочие расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ и услуг и прочие расходы.
Слайд 10Налоговая база
Все организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, применяют кассовый
метод признания доходов и расходов
Слайд 11Кассовый метод
Датой получения доходов признаётся день поступления средств на счетах в
ба6нках или в кассу.
Расходами налогоплательщика считаются затраты после их фактической оплаты.
Расходами налогоплательщика считаются затраты после их фактической оплаты.
Слайд 12Для определения налоговой базы доходы и расходы налогоплательщика определяются нарастающим итогом
с начала налогового периода.
Слайд 13У налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов,
может быть получен в виде финансового результата убыток, при этом он может быть перенесён на уменьшение налоговой базы текущего периода, целиком или частями (последовательно в течение 10 лет)
Слайд 14Пример
ООО «Урожай» работает на УСН, объект налогообложения – доходы уменьшенные
на величину расходов. За 2009 год получены доходы в размере 11 млн. руб., расходы составили 12 млн. руб. За 2010 год было получено доходов 10 млн. руб., понесено расходов 8 млн. руб.
Рассчитать:
1. Налоговую базу за 2009 год
2. Налоговую базу за 2010 год
Рассчитать:
1. Налоговую базу за 2009 год
2. Налоговую базу за 2010 год
Слайд 15Налоговые ставки
Налоговые ставки предусмотрены в следующих размерах:
- для налогоплательщиков,
у которых объект налогообложения – доходы – 6%.
- для налогоплательщиков, у которых объект налогообложения – доходы за минусом расходов – 15%
- для налогоплательщиков, у которых объект налогообложения – доходы за минусом расходов – 15%
Слайд 16Поскольку налогоплательщики УСН с 2011 года должны уплачивать взносы во внебюджетные
фонды (за своих работников), предполагается вероятность того, что средства для уплаты в эти фонды могут отсутствовать, если разница между доходами и расходами окажется минимальной или отрицательной.
Слайд 17Поэтому было принято решение, что те налогоплательщики, которые выбрали объектом налогообложения
доходы за минусов расходов, уплачивают минимальный налог, являющийся гарантией наличия средств для перечисления во внебюджетные фонды. Сумма минимального налога определяется как 1% дохода налогоплательщика, исчисленного по правилам, предусмотренным для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения – доход.
Минимальный налог уплачивается в том случае, если сумма единого налога, исчисленного в общем порядке, меньше суммы минимального налога
Слайд 18В последующие налоговые периоды налогоплательщик имеет право включить сумму разницы между
уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытка, перенесённого на следующие налоговые периоды.
Слайд 19Например
Налогоплательщик при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов.
По итогам года получены доходы в сумме 35 тыс.руб., понесены расходы, в сумме 34 тыс.руб.
Сумма единого налога составит (35 тыс.руб – 34 тыс.руб.) * 15% = 1500 руб.
Сумма минимального налога составит 35 тыс.руб. * 1% = 3500 руб.
Учитывая, что сумма исчисленного в общем порядке единого налога оказалась меньше суммы исчисленного минимального налога, налогоплательщик осуществляет уплату минимального налога в размере 3500.
По итогам года получены доходы в сумме 35 тыс.руб., понесены расходы, в сумме 34 тыс.руб.
Сумма единого налога составит (35 тыс.руб – 34 тыс.руб.) * 15% = 1500 руб.
Сумма минимального налога составит 35 тыс.руб. * 1% = 3500 руб.
Учитывая, что сумма исчисленного в общем порядке единого налога оказалась меньше суммы исчисленного минимального налога, налогоплательщик осуществляет уплату минимального налога в размере 3500.
Слайд 20
Задание
1 вариант 2 вариант
Налогоплательщик по итогам налогового периода получил доходы в сумме 300 тыс.руб., а также понёс расходы в сумме 370 тыс.руб.
Разъясните, как в данной ситуации произойдёт расчёт и уплата налога?
По итогам налогового периода налогоплательщик получил доходы в сумме 1300 тыс.руб., а также понёс расходы 800 тыс.руб.
Разъясните, как в данной ситуации произойдёт расчёт и уплата налога?
Слайд 21Налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доход, имеет право уменьшить величину
налоговой база на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, но не более, чем на 50%, тогда как остальные плательщики единого налога включают эти расходы в затраты при расчёте налоговой базы
Слайд 22Например
ООО «Золотой колос» за первое полугодие 2009 года получило доход
в размере 5 млн. руб. За этот же период его расходы составили 2 млн. руб., а страховые взносы 200 тыс.руб.
В качестве налогообложения выбираем сумму полученного дохода
Налоговая база 5 млн. руб.
Сумма налога 5 млн. * 6% = 300 тыс.руб.
Сумму налога можно уменьшить на величину уплаченных взносов (300 – 200) тыс.руб., в нашем случае эта сумма больше, чем половина налога, поэтому сумма вычета составит 150 тыс.руб.
Налогоплательщик должен заплатить 150 тыс.руб. единого налога и 200 тыс.руб. страховых взносов итого 350 тыс.руб.
В качестве налогообложения выбираем сумму полученного дохода
Налоговая база 5 млн. руб.
Сумма налога 5 млн. * 6% = 300 тыс.руб.
Сумму налога можно уменьшить на величину уплаченных взносов (300 – 200) тыс.руб., в нашем случае эта сумма больше, чем половина налога, поэтому сумма вычета составит 150 тыс.руб.
Налогоплательщик должен заплатить 150 тыс.руб. единого налога и 200 тыс.руб. страховых взносов итого 350 тыс.руб.
Слайд 23Вопрос: Если объектом налогообложения будут доходы, уменьшенные на величину расходов? Выбор какого объекта
налогообложения будет наиболее выгоден?
Слайд 241 вариант 2 вариант
150 тыс.руб. единый налог
200 тыс.руб. страховые платежи.
Итого
350 тыс.руб.
450 тыс.руб. единый налог
200 тыс.руб. страховые платежи.
Итого 650 тыс.руб.
Слайд 25Рассмотрите ситуацию: ООО «Рассвет» за 2009 год получило доход в сумме
8 млн. руб., понесло расходы в сумме 7 млн. руб., сумма страховых взносов составила 100 тыс.руб.
1 вариант
Сколько налогоплательщик должен заплатить, если, объект налогообложения доход?
2 вариант
Сколько налогоплательщик должен заплатить, если, объект налогообложения доходы минус расходы?
Слайд 26Налоговый и отчётный периоды
Налоговый период – календарный год
Отчётный период – 1
квартал, полугодие и девять месяцев календарного года
(по истечении отчётного периода с 2009 года налоговую декларацию подавать не надо, а уплачивать только авансовый платёж)
(по истечении отчётного периода с 2009 года налоговую декларацию подавать не надо, а уплачивать только авансовый платёж)
Слайд 28Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)
Цели изучения вопроса:
Рассмотреть принципы и условия
применения ЕНВД.
Изучить перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система.
Ознакомиться с элементами налогообложения.
Научиться определять величину налоговой базы и налога.
Изучить перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система.
Ознакомиться с элементами налогообложения.
Научиться определять величину налоговой базы и налога.
Слайд 29ЕНВД применяется для следующих видов предпринимательской деятельности
Оказание бытовых услуг.
Оказание ветеринарных услуг.
Оказание
услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей.
Розничной торговли через магазины и павильоны площадью торгового зала не более 150 кв. м.
Розничной торговли через магазины и павильоны площадью торгового зала не более 150 кв. м.
Слайд 30ЕНВД применяется для следующих видов предпринимательской деятельности
Оказание услуг по хранению автотранспортных
средств на платных стоянках.
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, индивидуальными предпринимателями, имеющими в частной собственности не более 20 транспортных средств.
Распространение или размещение наружной рекламы.
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, индивидуальными предпринимателями, имеющими в частной собственности не более 20 транспортных средств.
Распространение или размещение наружной рекламы.
Слайд 31ЕНВД применяется для следующих видов предпринимательской деятельности
Розничной торговли, осуществляемой через киоски,
палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м.
Оказание гостиничных услуг, с площадью спальных помещений не более 500 кв.м.
Оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м.
Оказание гостиничных услуг, с площадью спальных помещений не более 500 кв.м.
Слайд 32Налогоплательщики
Организации и индивидуальные предприниматели осуществляющие соответствующий вид деятельности и применяющие ЕНВД
в соответствии с НКРФ
Освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций и физических лиц, НДС.
Освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций и физических лиц, НДС.
Слайд 33Специальная терминология
Вменённый доход – потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учётом
совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода.
Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определённый вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчёта величины вменённого дохода.
Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определённый вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчёта величины вменённого дохода.
Слайд 34Понижающие коэффициенты
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности учитывающий совокупность особенностей ведения
предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, работ или услуг, сезонность, время работы, величину доходов, место ведения предпринимательской деятельности (устанавливается органами местного самоуправления)
Слайд 35Понижающие коэффициенты
К1 – коэффициент – дефлятор
Устанавливается на календарный год Правительством РФ
и учитывает индекс потребительских цен в предшествующем периоде
Слайд 36Объект налогообложения, налоговая база
Объектом налогообложения ЕНВД является вменённый доход налогоплательщика.
Налоговой базой
является величина вменённого дохода налогоплательщика, которая рассчитывается как произведение базовой доходности по соответствующему виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Слайд 38Налоговый период
Налоговым периодом по ЕНВД является квартал, поэтому базовая доходность при
расчёте величины налога умножается на 3
Слайд 39Ставка налога
Устанавливается в размере 15% величины вменённого дохода налогоплательщика для всех
категорий налогоплательщиков
Слайд 40Задача
Гостиница «Альфа» имеет 10 номеров площадью 20 кв.м. каждый, так
же в гостинице есть столовая , площадью зала обслуживания 80 кв.м.
Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за налоговый период
К1 составляет 1,002
К2 для деятельности по временному размещению 0,5
К2 для деятельности по услугам общественного питания 0,25
Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за налоговый период
К1 составляет 1,002
К2 для деятельности по временному размещению 0,5
К2 для деятельности по услугам общественного питания 0,25
Слайд 41Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Цели изучения вопроса:
Изучить принцип перехода на ЕСХН.
Рассмотреть элементы
налогообложения
Изучить порядок исчисления и уплаты.
Рассмотреть порядок ведения налогового учета
Изучить порядок исчисления и уплаты.
Рассмотреть порядок ведения налогового учета
Слайд 42Налогоплательщики
Налогоплательщиками ЕСХН являются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными производителями
Сельскохозяйственными производителями
признаются предприниматели, которые производят, перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию и получают от этого вида деятельности доход не менее 70%
Слайд 43Например
Выручка от реализации ООО «Колос» в 2009 году составила 6,5 млн.
руб.;в т.ч. от реализации:
Выращенных зерновых культур-3,2 млн.руб.:
Выращенной в искусственном водоеме рыбы-1,5 млн.руб.
Сувенирной продукции-1,5 млн.руб.
Рекламных буклетов-0,3 млн.руб.
Вопрос: является ли организация сельскохозяйственным производителем, имеющем право перейти на уплату ЕСХН
Выращенных зерновых культур-3,2 млн.руб.:
Выращенной в искусственном водоеме рыбы-1,5 млн.руб.
Сувенирной продукции-1,5 млн.руб.
Рекламных буклетов-0,3 млн.руб.
Вопрос: является ли организация сельскохозяйственным производителем, имеющем право перейти на уплату ЕСХН
Слайд 44К сельскохозяйственной относится продукция: - растениеводства, сельского и лесного хозяйства; - животноводства (в
т.ч. полученная в результате выращивания рыбы)
Не имеют право перейти на уплату ЕСХН бюджетные организации и предприятия занимающиеся выпуском подакцизной продукции.
Слайд 45Порядок перехода на ЕСХН
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей применгяется наряду другими
системами налогообложения, т.е. налогоплательщики имеют право одновременно применять ЕСХН и ЕНВД. И этот очень важно, потому что на практике сельскохозяйственные предприятия на своём балансе имеют вспомогательные производства, а также объекты торговли и общественного питания
Слайд 46Порядок перехода на ЕСХН
Переход на уплату ЕСХН освобождает налогоплательщиков от уплаты
Налога
на прибыль.
Налога на имущество организаций.
Налога на добавленную стоимость.
При этом организации не освобождаются от обязанности налоговых агентов.
Налога на имущество организаций.
Налога на добавленную стоимость.
При этом организации не освобождаются от обязанности налоговых агентов.
Слайд 47Порядок перехода на ЕСХН
Переход на уплату ЕСХН происходит в заявительном порядке.
Предприятия
должны в период с 20 октября по 20 декабря предшествующего года, подать в налоговый орган заявление.
При этом доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции за предшествующий налоговый период должна превышать 70%
При этом доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции за предшествующий налоговый период должна превышать 70%
Слайд 48Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются доходы за вычетом расходов
(доходы и расходы
определяются также как и по налогу на прибыль)
Доходы и расходы определяются кассовым методом.
Доходы и расходы определяются кассовым методом.
Слайд 49Налоговая база
Денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов
Налогоплательщик ЕСХН вправе уменьшить
налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.
Сумма убытка может быть перенесена целиком, либо частями в течение 10 лет.
Сумма убытка может быть перенесена целиком, либо частями в течение 10 лет.
Слайд 51Налоговый учёт
В отличие от бухгалтерского учёта, где все правила регламентированы, для
налогового учёта никаких специальных книг и жёстких стандартов н
