Презентация, доклад на тему Правонарушения и преступления в области налогового права

Содержание

Налоговое правонарушение, согласно статье 106 НК РФ, – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

Слайд 1МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ КОГПОАУ «Кировский технологический колледж пищевой промышленности»
Правонарушения и преступления

в области налогового права
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ КОГПОАУ «Кировский технологический колледж пищевой промышленности» Правонарушения и преступления в области налогового права

Слайд 2Налоговое правонарушение, согласно статье 106 НК РФ, – это виновно совершенное

противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.
Налоговое правонарушение, согласно статье 106 НК РФ, – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах

Слайд 3Налоговые правонарушения можно разделить на категории по нескольким основаниям. В зависимости

от характера совершённого деяния, правонарушения делят на:
административные;
дисциплинарные;
уголовные.

Налоговые правонарушения можно разделить на категории по нескольким основаниям. В зависимости от характера совершённого деяния, правонарушения делят

Слайд 4К ответственности за налоговые правонарушения могут быть привлечены как организации, так и физические

лица в случаях, предусмотренных гл.16 Налогового кодекса РФ. Последние могут быть привлечены к ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Ст. 108 НК РФ раскрывает общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:
никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ;
ответственность за налоговое правонарушение, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного УК РФ.
К ответственности за налоговые правонарушения могут быть привлечены как организации, так и физические лица в случаях, предусмотренных гл.16 Налогового кодекса

Слайд 5Элементы налогового правонарушения
Объект налогового правонарушения:
Урегулированные и защищенные законом блага и ценности,

которым наносится вред противоправными действиями (бездействиями) Его составные части:
установленный законом порядок исчисления и уплаты налогов и сборов;
порядок учета налогоплательщиков;
порядок составления налоговой отчетности.
Объективная сторона налогового правонарушения:
Противоправное действие (бездействие) субъекта правонарушения, за которое нормами НК РФ установлена ответственность.
Субъективная сторона налогового правонарушения:
Юридическая вина в форме умысла или неосторожности.
Субъект налогового правонарушения:
Лица, совершившие правонарушение:
налогоплательщик;
плательщик сборов;
налоговый агент;
Лица, способствующие осуществлению налогового контроля:
эксперт;
переводчик;
специалист.
Элементы налогового правонарушенияОбъект налогового правонарушения:Урегулированные и защищенные законом блага и ценности, которым наносится вред противоправными действиями (бездействиями)

Слайд 63 основания отнесения деяния к налоговому правонарушению
Нормативное — деяние должно быть

соответствующим образом закреплено нормой, определяющей ответственность за совершение данного деяния.
Процессуальное — акт уполномоченного органа в наложении конкретного взыскания за конкретное правонарушение.
Фактическое — есть деяние конкретного субъекта, нарушающего правовые предписания, охраняемые санкциями.
3 основания отнесения деяния к налоговому правонарушениюНормативное — деяние должно быть соответствующим образом закреплено нормой, определяющей ответственность

Слайд 7Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:
привлечение виновного лица

к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить причитающуюся сумму налога;
привлечение организации за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц, при наличии соответствующих оснований, от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ;
никто не может быть повторно привлечен к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;
лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда;
лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (принцип презумпции невиновности налогоплательщика закреплен в п. 6 ст. 108 НК РФ);
если вина налогоплательщика не доказана, то и санкции не могут применяться к налогоплательщику.
Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:привлечение виновного лица к ответственности не освобождает его от

Слайд 8В соответствии с пунктом 1 статьи 114 НК РФ мерой ответственности за

совершение правонарушения является налоговая санкция, которая имеет и превентивное значение – предотвращение повторного совершения плательщиком налогового правонарушения. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности, налоговой санкции.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 НК РФ мерой ответственности за совершение правонарушения является налоговая санкция, которая имеет и

Слайд 9Налоговое преступление  – это виновное общественно опасное деяние (действие или бездействие)

в сфере налогообложения, за совершение которого Уголовным кодексом РФ предусмотрено наказание.
Налоговое преступление  – это виновное общественно опасное деяние (действие или бездействие) в сфере налогообложения, за совершение которого

Слайд 10Уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений является самым тяжелым видом ответственности

за нарушение законодательства о налогах и сборах. Она характеризуется следующими юридическими особенностями:

субъектами являются только физические лица;
осуществляется только в судебном порядке;
применяется за наиболее общественно опасные деяния - преступления;
предусматривает строгие меры государственного принуждения;
производство по делам о налоговых преступлениях осуществляется подразделениями по налоговым преступлениям МВД.

Уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений является самым тяжелым видом ответственности за нарушение законодательства о налогах и

Слайд 11Рис. 1 – Признаки налогового преступления

Рис. 1 – Признаки налогового преступления

Слайд 12Общественная опасность деяния является признаком налогового преступления, раскрывающим его социальную сущность. Она

проявляется в том, что общественно опасное деяние причиняет вред или создает угрозу его причинения как напрямую – налоговой системе и государству (ибо направлена против государственной казны), так и опосредованно – создают угрозу причинения вреда личности и обществу (ибо государственный бюджет, является средством финансового обеспечения государством его функций перед обществом и человеком – охранительных, организационных и социальных).
Противоправность означает запрещенность деяния уголовным законодательством. Значение данного признака состоит в том, что от его соблюдения зависит реализация провозглашенного в Конституции РФ и ст. 3 УК РФ принципа законности. Противоправность, являясь юридическим выражением общественной опасности, связана с общественной опасностью так же, как форма с содержанием.
Виновность как признак означает необходимость наличия вины в действиях лиц. Общественно опасное деяние признается преступлением лишь с учетом психического отношения лица к действию (бездействию) и преступным последствиям в форме умысла или неосторожности (ст. 24-27 УК РФ).
Наказуемость как признак заключается в угрозе применения наказания при нарушении норм уголовного законодательства, запрещающих совершать те или иные деяния. Таким образом, только запрещенное уголовным законодательством под угрозой наказания деяние признается преступлением.
Общественная опасность деяния является признаком налогового преступления, раскрывающим его социальную сущность. Она проявляется в том, что общественно опасное

Слайд 13Мерами наказания в рамках уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений являются

в основном пени и штрафы. В УК РФ предусмотрена ответственность:
за уклонение от уплаты налогов и сборов (ст. 198-199 УК РФ);
за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ);
за сокрытие имущества от взыскания (ст. 199.2 УК РФ).
Мерами наказания в рамках уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений являются в основном пени и штрафы. В

Слайд 14Крупный размер – сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период

в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,5 млн. руб.
Особо крупный размер – сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2,5 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7,5 млн. руб.
Крупный размер – сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд

Что такое shareslide.ru?

Это сайт презентаций, где можно хранить и обмениваться своими презентациями, докладами, проектами, шаблонами в формате PowerPoint с другими пользователями. Мы помогаем школьникам, студентам, учителям, преподавателям хранить и обмениваться учебными материалами.


Для правообладателей

Яндекс.Метрика

Обратная связь

Email: Нажмите что бы посмотреть