Презентация, доклад на тему Налог на прибыль

прибыль

Здравствуйте,
господа студенты !

доходах бюджета
2. Характеристика существенных элементов налога на прибыль
3. Порядок исчисления и уплаты.
4. Ответственность за нарушение налогового законодательства

прибыль организаций».
2. Правовые комментарии:
Р.И.Рябова. Налог на прибыль организаций с 1 января 2002 года. - Библиотечка Российской газеты, выпуск №18, 2001, с. 169-189.
Журнал «Российский налоговый курьер», №9, 2001, см. статьи А.С. Бакаева и Б.М. Митина
3. Методические рекомендации МНС РФ по применению главы 25 НК РФ.
4. Учебник «Налоги и налогообложение» /Под ред. Романовского М.В. и Врублевской О.В. - СПб: Питер, 2000, с. 124-153.

16 веке
2. 17 веке
3. 18 веке
4. 19 веке
5. 20 веке

Вводный тест

термина «прибыль». Это произошло в конце 19 столетия.

Впервые К.Маркс в своей «Теории прибавочной стоимости» обосновал сущность этой экономической категории.

Введение налога на прибыль в налоговые системы разных стран мира началось только в 20 веке.

В РФ налог на прибыль был введен в действие
с 1 января 1992 г.

С 2002 года механизм исчисления налога на прибыль существенно изменяется в связи с введением в действие главы 25 НК РФ.

Вопрос: История возникновения налога и его роль в доходах бюджета

предпринимательской деятельности в условиях рыночной экономики.

Вопрос: История возникновения налога и его роль в доходах бюджета

системы прямых налогов, широко используемый в различных модификациях в налоговых системах стран с развитой рыночной экономикой.
Введение в СССР в 1991 г. налога на прибыль во многом послужило символом перехода от административных методов управления к формированию рыночных методов хозяйствования

Вопрос: История возникновения налога и его роль в доходах бюджета

на прибыль выполняет прежде всего фискальную функцию, но его значение как источника бюджетного дохода по мере развития российской экономики постепенно изменялось.
Если на первом этапе налоговой реформы налог на прибыль играл ведущую роль в формировании доходов государства и был вторым по величине налогом после НДС, то в дальнейшем его доля в доходах бюджета постепенно сокращалась.

В настоящее время на первое место выходит регулирующая функция налога на прибыль.

Вопрос: История возникновения налога и его роль в доходах бюджета

доходах федерального бюджета РФ в 1995-2002 г.г. (%)



1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
20, 0 15, 9 17, 6 13, 1 7, 6 8, 0 ….. …..

Вопрос: История возникновения налога и его роль в доходах бюджета

прибыль

Существенными элементами закона о налоге являются (ст.17 НК):

налогоплательщики;
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.

РФ и (или) получающие доход из
источников в РФ

- иностранные юридические
лица, другие корпоративные
образования, их филиалы и
представительства
- международные организации,
их филиалы и
представительства

Налогоплательщики (ст.246):

В том числе:

- коммерческие организации
- некоммерческие организации
- бюджетные учреждения
- коммерческие банки и другие
кредитные учреждения
- Центральный банк РФ
- организации с участием
иностранного капитала
- страховые организации
- негосударственные пенсион-
ные фонды

рассчитывается исходя из региональных коэффициентов и налоговой базы.
Региональный коэффициент определяется по формуле:
(А+ В)/2,

объектов налогоплательщика, приходящихся на все обособленные структурные подразделения, расположенные в соответствующем регионе, в общей балансовой стоимости основных средств и нематериальных объектов налогоплательщика;
В — удельный вес среднесписочной численности работников, занятых на соответствующих обособленных структурных подразделениях региона, в среднесписочной численности работников соответствующего налогоплательщика.

Вопрос: Налогоплательщики (продолжение)

бизнеса

организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности

организации, применяющие упрощенную систему налогообложения

себя:

прибыль от реализации товаров, работ и услуг;

прибыль от реализации основных фондов и иного имущества;

доходы от операций, непосредственно не связанных с реализацией, уменьшенные на сумму расходов по таким операциям.

Вопрос: Объект налогообложения

от источников в РФ, так и за ее пределами.

Вопрос: Объект налогообложения

осуществляющих
деятельность в РФ через
постоянное представительство

Для иных иностранных
организаций

Полученный доход, уменьшенный на величину
расходов, определяемых в соответствии с
гл. 25 НК РФ

Полученный через постоянное представи-тельство доход, уменьшенный на величину
предложенных этим представительством
расходов, определяемых в соответствии с
гл. 25 НК РФ

Доход, полученный от источников в РФ,
определяемый в соответствии
со ст. 309 НК РФ

выручкой от реализации товаров, работ и услуг и затратами на их производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции, работ и услуг.

Вопрос: Объект налогообложения

цен. Рыночные цены определяются в соответствии с принципами, изложенными
в ст. 40 Налогового кодекса РФ.

Вопрос: Объект налогообложения

виде разницы между продажной ценой и первоначальной (остаточной) стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции.

Вопрос: Объект налогообложения

сторону ее уменьшения.
Следует заметить, что индекс инфляции используется только для целей налогообложения, в то время как в бухгалтерском учете все операции по реализации основных фондов и иного имущества отражаются в обычном порядке.

Вопрос: Объект налогообложения

доходы:

от долевого участия в деятельности других организаций;
доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, включая доходы по государственным ценным бумагам РФ, государственным облигациям субъектов Российской Федерации и муниципальным облигациям;
от сдачи имущества в аренду;
в виде сумм признанных (причитающихся к получению) штрафов, пени или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств;

Вопрос: Объект налогообложения

простом товариществе;
в виде прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном периоде;
в виде положительных курсовых разниц по валютным счетам, а также по операциям с иностранной валютой;
в виде процентов, начисленных обслуживающими кредитными организациями по остаткам средств на расчетных и других счетах в этих кредитных организациях;

Вопрос: Объект налогообложения

в частности, включаются:

налоги, относимые в соответствии с действующим законодательством на финансовые результаты (налог на имущество предприятий, налог на рекламу и другие):
отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям с валютой;
причитающиеся к уплате суммы пени и штрафных санкций за нарушение условий хозяйственных договоров;
другие расходы, учитываемые в соответствии с законодательством РФ в составе финансовых результатов.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

(выберите правильный вариант)
1. балансовая прибыль
2. чистая прибыль
3. валовая прибыль
4. финансовый результат
5. прибыль, определяемая как полученный
доход, уменьшенный на величину расходов

Вопрос: Объект налогообложения (тест)

прибыли, формируемой по правилам бухгалтерского учета, то налоговая база определяется путем корректировки валовой прибыли, которая осуществляется в двух направлениях:

уменьшение валовой прибыли на суммы доходов, облагаемых налогом на прибыль (доход) в ином порядке, чем прибыль от обычных для данного предприятия видов деятельности, или не подлежащих налогообложению;
увеличение валовой прибыли на суммы расходов, осуществляемых за счет собственных средств предприятия, а также убытков от отдельных видов деятельности, не учитываемых при налогообложении.

- первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год

Вопрос: Налоговый период

за счет чистой прибыли предприятий (организаций).

2. Полное освобождение от налогообложения отдельных организаций и прибыли от отдельных видов деятельности.

3. Освобождение от налога на прибыль на определенный срок.

4. Снижение налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков.

Вопрос: Налоговые льготы

применяются установленные ставки налога на прибыль. Налог на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, рассчитывается по ставке 11%. Ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, не может превышать 19 %, а по прибыли, полученной от отдельных банковских, страховых и посреднических операций, соответственно 27 %. С 2001 г. налог на прибыль в части, зачисляемой в местный бюджет, рассчитывается по ставке 5%.

всех налого-плательщиков ставка налога на прибыль (кроме отдельных видов доходов) - 24 % с одно-временной отменой большинства действующих в настоящее время льгот. Налог на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, рассчитывается по ставке 7.5 %, в бюджеты субъектов РФ, не может превышать 14.5 %, в части, зачисляемой в местный бюджет, рассчитывается по ставке 2 %.

регрессивным

Вопрос: Ставки налога (тест)

году?
Ответы:
1. 22% в федерал. бюджет, до 13% в бюджет субъекта РФ, 5% в местный бюджет

2. 13% в федерал. бюджет, до 22% в бюджет субъекта РФ, 5% в местный бюджет

3. 11% в федерал. бюджет, до 19% в бюджет субъекта РФ, 5% в местный бюджет

4. 11% в федерал. бюджет, до 27% в бюджет субъекта РФ, 5% в местный бюджет

5. 7.5% в федерал. бюджет, до 14.5% в бюджет субъекта РФ, 2% в местный бюджет

Вопрос: Ставки налога (тест)

налога

следующего за отчетным месяцем

не позднее 30 числа месяца следующего за отчетным кварталом

Вопрос: Порядок и сроки уплаты