Слайд 1Инвентаризация – способ выявления фактического наличия активов финансовых обязательств и сопоставления
их с данными бухгалтерского учета.
Инвентаризация
товарно-материальных ценностей
Слайд 3Задачи инвентаризации
1. Выявление наличия основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств путем
сопоставления с данными бухгалтерского учета;
2. Выявления активов и обязательств, частично потерявших свое первоначальное назначение (потребительские свойства) и устаревших морально;
3. Выявления сверхнормативных и неиспользуемых активов и обязательств с целью их учета и последующей реализации или списания;
4. Проверки обязательств с целью правильного формирования доходов и расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов, а также достоверности сумм дебиторской и кредиторской задолженности и др.;
5. Проверки образования и использования источников собственных средств, средств целевого финансирования и др.
Слайд 4Причины проведения инвентаризации
Обязательно:
При реорганизации или ликвидации организации;
Перед составлением годовой отчетности;
При смене материально ответственных лиц;
При выявлении фактов хищения и (или) порчи имущества;
При возникновении Чрезвычайных ситуаций (авария, стихийное бедствие)
Может проводиться:
По решению руководителя организации;
По решению контролирующих (надзорных) органов или ревизионной группы в ходе проведения проверки в порядке, установленном законодательством;
При коллективной (бригадной) материальной ответственности, в случае смены руководителя (бригадира), выбытии из коллектива (бригады) более пятидесяти процентов его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады);
В иных случаях, установленных законодательством.
Слайд 5Сроки проведения инвентаризации
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности:
основных средств, нематериальных активов, сырья,
материалов, готовой продукции, товаров для реализации (в том числе товаров на складах, товаров в розничной торговле, тары под товаром и порожней) - не ранее 1 ноября;
денежных средств - не ранее 1 декабря;
обязательств и других активов - не ранее 1 декабря.
Слайд 6Периодичность проведения инвентаризаций
Основных средств, нематериальных активов, сырья, материалов, готовой продукции, товаров
для реализации - не менее 1 раза в год;
Денежных средств - не менее 1 раза в год;
Обязательств и других активов - не менее 1 раза в год.
По решению руководителя организации количество проводимых в течение года обязательных инвентаризаций может быть увеличено.
Сроки проведения инвентаризаций (годовых, в течение года), перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации.
Слайд 7Процедура проведения инвентаризации
Процедура проведения инвентаризации состоит из нескольких этапов.
Первый этап –
подготовительный. Он включает в себя следующие мероприятия:
подготовку приказа о проведении инвентаризации;
формирование инвентаризационной комиссии;
определение сроков проведения и видов инвентаризуемого имущества;
получение расписок от материально ответственных лиц и т.д.
Слайд 9Инвентаризационные комиссии
Должны включаться опытные специалисты в зависимости от специфики проводимой инвентаризации,
имеющие необходимые навыки, знания.
Слайд 10В качестве председателя РИК не назначается:
материально ответственное лицо
работник ревизионной
службы
один и тот же работник два раза подряд у одних и тех же материально ответственных лиц.
Материально ответственные лица не включаются в состав ИК для проверки находящихся у них в подотчете товарно-материальных ценностей, денежных средств.
Слайд 11Члены ИК
Обеспечивают полноту и точность внесения в описи данных о фактических
остатках активов и обязательств,
Правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.
Несут ответственность за:
своевременность и соблюдение порядка проведения инвентаризации в соответствии с приказом руководителя организации;
правильность указания в описи отличительных признаков активов (тип, сорт, марка, размер, порядковый номер по прейскуранту, артикул и т.д.), по которым определяются их цены.
Слайд 13Проведение инвентаризации
1. Оповестить покупателей о предстоящей инвентаризации
2. Закрыть магазин (отпуск товаров
во время пересчета запрещается)
3. Опломбировать подсобные помещения, подвалы, имеющие отдельные входы и выходы
4. Проверить исправность весоизмерительных приборов и соблюдение сроков их клеймения
5. Снять остатки денежных средств в кассе
6. Приходные и расходные документы или отчеты о движении активов и обязательств, денежных средств, бланков строгой отчетности сдать в бухгалтерию (бухгалтеру).
Слайд 14Второй этап(ПЕРЕСЧЕТ) – взвешивание, обмеривание, подсчет, выявление и проверка фактического наличия
имущества и обязательств, а также составление инвентаризационных описей.
Слайд 15Третий этап – это сопоставление данных инвентаризационных описей с данными бухгалтерского
учета: выявляются расхождения, составляются сличительные ведомости и определяются причины расхождений
Слайд 16Заключительный этап – оформление результатов инвентаризации.
На этом этапе данные бухгалтерского
учета приводятся в соответствие с результатами инвентаризации, лица, виновные в неправильном учете имущества, привлекаются к административной ответственности.
Слайд 17
Инвентаризационные описи
(акты инвентаризации)
не менее 2 экземпляров
Формы инвентаризационной описи (в приложении
к Постановлению МФ РБ, могут утверждаться МЗ РБ или самой организацией)
заполняются с применением технических средств или от руки чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток.
Наименования инвентаризуемых активов и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.
Слайд 18Инвентаризационные описи
На каждой странице описи указывается прописью число порядковых номеров активов
и общий итог фактического количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.
При автоматизированной обработке фактических данных и формировании инвентаризационных описей допускается указывать итоги на каждой странице цифрами.
Слайд 19Инвентаризационные описи
Исправление ошибок (описок) производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания
неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления оговариваются и подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.
В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.
На последней странице описи ставится отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.
Слайд 20Описи подписывают все члены ИК и материально ответственные лица, которые принимали
участие в непосредственном пересчете (перевесе) инвентаризуемых ценностей.
В описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией активов в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.
Слайд 21В тех случаях, когда материально ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки
в инвентаризационных описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом инвентаризационной комиссии.
Заявления материально ответственных лиц о том, что недостача или излишки были вызваны ошибкой в наименовании товарно-материальных ценностей, пропуском, просчетом и т.п., принимаются до открытия склада, кладовой, секции.
Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке
Слайд 22Проведение инвентаризации
При хранении ТМЦ в разных изолированных помещениях у одного материально
ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения.
После их проверки вход в помещение не допускается (пломбируется) и комиссия переходит для работы в следующее помещение.
Слайд 23
ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ(ДОКУМЕНТОВ)
Проверяется:
правильность расчетов и наличие документов, подтверждающих основание для
начисления и списания соответствующих сумм;
правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
Слайд 24СОСТАВЛЕНИЕ СЛИЧИТЕЛЬНЫХ ВЕДОМОСТЕЙ
Отражаются расхождения между данными бухгалтерского учета и фактическими данными,
отраженными в инвентаризационных описях. По каждому случаю выявленных отклонений комиссия берет объяснения от материально ответственных лиц.
Форма 401 – инвентаризационная опись (сличительная ведомость)
Слайд 26Нормы естественной убыли применяются только в случае выявления недостачи при инвентаризации
Списание естественной убыли при отсутствии фактических потерь запрещается
Слайд 28ОФОРМЛЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
Рассмотрение результатов инвентаризации в крупных организациях проводится ЦИК с
оформлением протокола заседания, в котором отражаются предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия оборотных и внеоборотных активов, обязательств и данных бухгалтерского учета и представляются на рассмотрение руководителю организации, который принимает соответствующее решение
Слайд 29Порядок регулирования инвентаризационных разниц
Суммы излишков выявленные в результате инвентаризации:
- по запасам,
денежным средствам включаются в состав доходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" (субсчета 90-7 "Прочие доходы по текущей деятельности")
Слайд 30Сумма излишков активов, выявленных при инвентаризации, отражается в бухгалтерском учете по
дебету счетов учета этих активов и кредиту счета 92 "Внереализационные доходы и расходы".
Сумма недостачи и порчи активов отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции с кредитом счетов, на которых учитывались недостающие и испорченные активы.
Сумма недостачи, порчи активов в пределах установленных норм естественной убыли списывается по распоряжению руководителя организации в дебет счетов учета затрат на производство
20 "Основное производство",
23 "Вспомогательные производства",
25 "Общепроизводственные расходы",
26 "Общехозяйственные расходы",
29 "Обслуживающие производства и хозяйства",
44 "Расходы на реализацию", др.) в корреспонденции с кредитом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Порядок регулирования инвентаризационных разниц
Слайд 31Порядок регулирования инвентаризационных разниц
Недостача активов, произошедшая сверх норм естественной убыли, в
соответствии с решением руководителя покрывается за счет виновных лиц.
Если виновные лица не установлены убытки от недостачи в коммерческой организации списываются на внереализационные расходы, в некоммерческой организации – на увеличение расходов.
Слайд 32Пересортица
О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют объяснения инвентаризационной комиссии.
Взаимный зачет
излишков и недостач в результате пересортицы может быть произведен только по решению руководителя организации.
В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих активов выше стоимости активов, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц.
Если лица, виновные в допущении пересортицы, не установлены, то положительные суммовые разницы относятся на внереализационные доходы и отрицательные суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли.
На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии указываются причины, по которым такая разница не покрыта за счет виновных лиц.
Слайд 33Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором
было принято решение руководителем организации по регулированию инвентаризационных разниц, а по годовой инвентаризации - в годовой бухгалтерской отчетности.
Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.