Презентация, доклад по ПМ.06 на тему Обращение денежных средств в кассе

средств
и оформление кассовых документов.
Понятие денежных Документов, их виды.
Бланки строгой отчётности.

2. Требования к ведению кассовой книги.
Правила заполнения отчёта кассира в бухгалтерию. Расчётно-кассовые операции с иностранной валютой.

План

В соответствии с п. 4.2 Указания Банка России от 11.03.2014г.
№ 3210-У (в ред. от 03.02.2015г. № 3558-У) «О порядке ведения
кассовых операций юридическими лицами и упрощённом
порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства» кассовые документы оформляются:
- главным бухгалтером;
- бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее – бухгалтер);
- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

руководителем), а также кассиром
(п. 4.3).


В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем, кассовые документы подписываются руководителем, образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются (п. 4.4).

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок

(в ред. Федерального закона от 25.05.2016 № 149-ФЗ)

Денежные документы – это
документы, приобретенные и хранящиеся в учреждении и имеющие некоторую стоимостную оценку.
Расчеты по их приобретению между сторонами уже произведены, а услуги, которые с помощью этих документов могут быть получены, еще не оказаны.
Согласно п. 169 Инструкции № 157н
оплаченные талоны на бензин и масла, на питание, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки, конверты с марками и марки государственной пошлины, карты экспресс-оплаты Интернета и сотовой телефонной связи и иные документы – все это
денежные документы

в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002)

Согласно методическим указаниям по ведению кассовой книги, утвержденным Приказом Минфина РФ № 173н, итоговые показатели операций за день и показатели остатка на конец дня формируются по денежным средствам и по денежным документам раздельно

ред. от 03.02.2015г. № 3558-У)
«О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»,
могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде (п. 4.7).

Помарки или исправления при заполнении ордера недопустимы, поэтому если имело место допущение ошибки, документ выписывается заново

наличных денег проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

Структура документа включает две части: сам приходный ордер и квитанцию к нему.
Ордер заполняется в одном экземпляре, после чего от него отрывается квитанция и передается лицу, которое вносит деньги в кассу в качестве подтверждения факта их поступления.

Заполнение приходного ордера может осуществляться как от руки, так и  с использованием печатных носителей.
Квитанцию, прежде чем ее передадут лицу, вносящему деньги, следует подписать у главного бухгалтера или уполномоченного лица, кассира и заверить печатью.
Подписи должны быть расшифрованными, а печать ставится так, чтобы ее краешек заходил на сам ордер.

3.2 Положения № 373-П):

* наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии – наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу;
* соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом таким образом, чтобы вносящее их лицо могло наблюдать за действиями кассира. После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.
При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир подписывает его и Квитанцию к приходному кассовому ордеру, проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции.
В подтверждение приема наличных денег вносящему их лицу выдается указанная квитанция.

Указания ЦБ РФ № 3210-У).

Так же, как и приходные, расходные кассовые ордера могут оформляться на бумажном носителе
или в электронном виде (п. 4.7)

Ордер заполняется в единственном экземпляре сотрудником бухгалтерии или иным уполномоченным на то лицом.
После заполнения, документ регистрируется (также, как и приходный кассовый ордер) в журнале регистрации по форме № КО-3.
Как правило, к расходному кассовому ордеру прилагаются документы, являющиеся основанием для выдачи средств.

отведенных для этого строках, указывает наименование, номер, дату, место выдачи документа, который удостоверяет личность лица, получившего деньги из кассы.
Ниже ставится подпись кассира с ее расшифровкой.
Кассир предприятия обязан проверить документ на правильность составления и погасить приложения к нему штампом «Оплачено» либо штампом предприятия с проставлением даты.
После погашения расходный кассовый ордер остается в кассе предприятия.

Кассир выдаёт наличные деньги
после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с законодательством РФ

бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера – наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам;
* соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью;
* наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере;
* соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность (доверенности).

Получатель наличных денег полистно, поштучно пересчитывает под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.

После выдачи наличных средств кассир подписывает
расходный кассовой ордер.

регистрируется в журнале регистрации по форме № КО-3.

на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, ИП, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчётного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчёт, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчёт с подтверждающими документами.

Проверка авансового отчёта, его утверждение руководителем и окончательный расчёт осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчёт проводится при условии полного погашения подотчётным лицом задолженности по ранее полученной под отчёт сумме (п. 6.3 Указания ЦБ РФ № 3210-У)

оказываемых хозяйствующим субъектом услуг бланки строгой отчетности могут называться по-разному: квитанции, билеты, путевки, абонементы и т.д. Разными могут быть и формы БСО.
За использование бланков строгой отчетности в предпринимательской деятельности отвечает Постановление Правительства от 06.05.2008 г. № 359 (в ред. от 15.04.2014г. № 334).
До принятия этого закона бизнесмены имели право применять только формы БСО утвержденные Минфином РФ.
В 2016 году организации и ИП могут сами разрабатывать ту форму бланка строгой отчетности, которую им будет удобно использовать в деятельности, но при условии, что она будет содержать перечень обязательных реквизитов.

разработанные государством.

В этих случаях собственные бланки применять нельзя:
- билеты (железнодорожные, авиа, общественный транспорт);
- услуги предоставления парковок;
- туристские и экскурсионные путевки;
- абонементы и квитанции на оплату ветеринарных услуг;
- залоговые билеты и сохранные квитанции для услуг ломбардов.

в деятельности бланки строгой отчетности, вы получаете следующие преимущества:
- не нужно покупать кассовый аппарат (стоимость ККМ от 8 000 рублей);
- не нужно проводить ежегодное техобслуживание кассового аппарата (стоимость от 10 000 рублей);
- БСО в отличие от ККМ не нужно регистрировать в Налоговой инспекции;
- при выездной деятельности (фотосессии, свадебные прически и т.д.) проще выписать БСО, чем возить с собой ККМ.

В свою очередь у бланков строгой отчетности есть недостатки:
- бланки можно использовать только при оказании услуг населению;
- БСО, напечатанные в типографии заполнятся вручную, что достаточно неудобно, при большом потоке клиентов;
- необходимо осуществлять строгий учет БСО и хранить их копии (корешки) в течение 5 лет;
- периодически необходимо заказывать новые партии бланков.

книге отражаются все операции по приему и расходованию денег по каждому операционному дню.
Приходные и расходные ордера, а также чеки на получение денег в кредитных организациях подписывает получатель средств, которым выступает руководитель предприятия, учреждения, организации или специально уполномоченное им лицо.
Документ ведется в рукописном или электронном виде в одном экземпляре. Решение о способе его ведения принимается организацией самостоятельно.
Обязанность контроля за правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
Методика работы с документом устанавливается внутренним приказом руководителя или прописывается в учетной политике предприятия.

быть пронумерована, прошнурована, и опечатана на последней странице. На той же странице делается запись: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов».
Под записью ставится подпись главного бухгалтера и руководителя предприятия.
Листы кассовой книги состоят из двух частей (с горизонтальными линиями и без них) и заполняются как первый и второй экземпляр соответственно под копирку (при ручном заполнении) чернилами или шариковой ручкой.
Оба экземпляра нумеруются одним и тем же номером. Первый экземпляр остается в книге, а второй является отрывным и служит предметом отчетности кассира. Следует отметить, что отрывные листы остаются в книге до момента окончания операций за день.
Помарки и исправления не допускаются.
Однако если они имеют место быть, то должны быть заверены подписью кассира

между резидентами запрещены,
за исключением случаев, предусмотренных п. 1 ст 9
(ст. 9 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. № 173-ФЗ
(в ред. от 03.06.2016г. № 285-ФЗ))

Иностранная валюта может поступать в кассу либо от работника, вернувшегося из командировки (как остаток неизрасходованного аванса), либо из банка (как средства, снятые с валютного счета). Причем в последнем случае наличную валюту можно использовать исключительно для оплаты командировочных расходов.

субъект может получить со своего валютного счета в банке. При этом, чтобы проверить цель получения наличной валюты (ее можно использовать только для выдачи аванса на загранкомандировку), банк вправе потребовать от предприятия копию приказа на командировку.
Если у организации недостаточно валюты на счете, она может приобрести ее через уполномоченные банки
(п. 1 ст. 11 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. № 173-ФЗ в ред. от 03.06.2016г. № 285-ФЗ)

№ 0310001),
выдача производится по расходным кассовым ордерам (форма № 0310002).

Унифицированные формы кассовых ордеров утверждены постановлением Госкомстата России
№ 88.

Порядок осуществления кассовых операций с иностранной валютой нормативными актами ЦБ РФ не установлен.

операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. В бухгалтерском учете все записи по счетам учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производятся в рублях (п. 20 ПБУ 3). При этом суммы, переданные под отчет, пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выдачи денег (п. 9 ПБУ 3).
В свою очередь при возврате неизрасходованных подотчетных средств используют курс, установленный на дату поступления валюты в кассу фирмы (п. 7 ПБУ 3).
При этом возникают курсовые разницы, которые в бухучете отражаются в составе прочих доходов или расходов (п. 11, 13 ПБУ 3).

должностным лицам грозит
штраф в размере от 3/4 до одного размера суммы незаконной валютной операции
(п. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях).