Слайд 1
Налоговая система и налоговая политика государства
по дисциплине Налоги и налогообложение
Разработчик:
Преподаватель
Муфтеева Т.Д.
ГПОУ «Снежнянский горный техникум»
Слайд 2«Налоги — это суть средства к достижению цели общества или государства…»
Н.И.
Тургенев «Опыт теории налогов»
Слайд 3Понятие налога и сбора
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый
с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
Слайд 4Понятие налога и сбора
Основные признаки налога:
обязательность;
безвозвратность и безвозмездность;
денежный характер;
публичное предназначение.
Слайд 5Понятие налога и сбора
Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций
и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)(ст.8 НК РФ).
Слайд 6Понятие налога и сбора
Основной отличительный признак налога и сбора – совершение
юридически значимых действий в отношении плательщика сбора.
Слайд 7Функции налогов
Фискальная;
Распределительная;
Стимулирующая;
Контрольная.
Слайд 8Функции налогов
Фискальная функция заключается в том, что посредством налогов происходит формирование
государственного бюджета путем изъятия части доходов организаций и граждан для формирования финансовых средств у государства на укрепление обороны страны, защиту правопорядка, решение социальных и ряда других задач.
Распределительная функция заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы.
Слайд 9Функции налогов
Стимулирующая функция налогов. Реализация стимулирования может происходить посредством системы налоговых
ставок, налоговых льгот, налоговых вычетов, налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций.
Контрольная функция налогов проявляется в проверке эффективности хозяйствования экономических субъектов, с одной стороны, и в контроле за действенностью, проводимой экономической политикой, с другой.
Слайд 10 Принципы построения налоговой системы
Налоговая система – это совокупность налогов и
сборов, взимаемых государством, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.
Слайд 11Принципы построения налоговой системы
Налоги устанавливаются законами.
Принцип всеобщности налогообложения.
Принцип равного налогообложения.
Принцип
соразмерности.
Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование.
Слайд 12Принципы построения налоговой системы
Налоги и сборы не должны препятствовать реализации гражданами
своих конституционных прав.
Принцип удобного налогообложения.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Равенство защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства.
Слайд 14Налоговая политика государства
Налоговая политика – часть экономической политики государства, представляющая собой
совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.
Слайд 15Налоговая политика государства
Содержание налоговой политики характеризуется последовательными действиями государства по выработке
научно обоснованной концепции развития налоговой системы, по определению важнейших направлений использования налогового механизма, а также по практическому внедрению налоговой системы и контролю за ее эффективностью.
Слайд 16Налоговая политика государства
Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические
сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления, такими как:
кредитно-денежная политика,
ценообразование,
структурная реформа экономики,
торгово-промышленная политика и др.
Слайд 17Формы налоговой политики
1. Политика максимальных налогов
Государство устанавливает достаточно
высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики.
Слайд 18Формы налоговой политики
2. Политика экономического развития
Государство в максимально возможных
размерах налогового бремени учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. В этом случае государство, ослабляя налоговый пресс для предпринимателей, одновременно сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальные программы.
Слайд 19Формы налоговой политики
3. Политика разумных налогов
Представляет собой нечто среднее
между первой и второй. Суть ее состоит в установлении достаточно высокого уровня налогообложения как юридических, так и физических лиц при одновременной реальной социальной защите граждан, наличии значительного числа государственных социальных программ.
Слайд 20Цели налоговой политики
Цели налоговой политики в значительной
мере обусловлены социально-экономическим строением общества, стратегическими задачами развития экономики страны, международными финансовыми обязанностями государства.
Слайд 21Цели налоговой политики
экономическая – повышение уровня развития экономики, оживление деловой активности,
стимулирование хозяйственной деятельности, ликвидация диспропорций;
фискальная – обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;
Слайд 22Цели налоговой политики
социальная – обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального
дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства;
международная – выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами.
Слайд 23Налоговый механизм
Практическое проведение налоговой политики осуществляется через налоговый механизм.
Налоговый механизм
представляет собой совокупность организационных, правовых норм и методов управления налоговой системой. Формой реализации и регулирования налогового механизма является налоговое законодательство, которое определяет совокупность налоговых инструментов.
Слайд 24Налоговая политика проводится (осуществляется) посредством следующих методов:
-управления;
-информирования (пропаганды);
-воспитания;
-консультирования;
-льготирования;
-контролирования;
-принуждения.
Слайд 25Управление заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов,
которая нацелена на создание эффективной системы налогообложения и основывается на объективных закономерностях развития.
Информирование (пропаганда) - деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации, необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей. Имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления, сроках уплаты и т.п.
Слайд 26Воспитание имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих
налоговых обязанностей и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.
Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей, положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.
Слайд 27Льготирование деятельность финансовых органон по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности
не уплачивать налоги или сборы.
Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную па достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.
Принуждение - деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.
Слайд 29Налоговое планирование
Налоговое планирование - это деятельность налогоплательщика, направленная на достижение оптимального
уровня налоговых отчислений законным путем.
Слайд 30Принципы налогового планирования
законность — четкое соблюдение налогового законодательства;
альтернативность — рассмотрение нескольких
вариантов налогового планирования с применением наиболее оптимального из них для конкретной ситуации;
экономическая обоснованность — в момент принятия решения о применении того или иного метода налогового планирования, налогоплательщик должен руководствоваться не только выгодами, которые сулит применение этого метода, но так же учитывать и возможные риски;
Слайд 31Принципы налогового планирования
перспективность — налоговое планирование должно быть как можно более
перспективным и опираться не только на действующее законодательство, но и учитывать перспективы его развития;
оптимальность — применение механизмов, уменьшающих налоговые обязательства, не должно наносить вред интересам организации, его собственникам.
Слайд 32Элементы налогового планирования
составление бухгалтерского и налогового учета;
учетная политика;
налоговые льготы и организация
сделок;
налоговый контроль;
налоговый календарь;
стратегия оптимального управления;
льготные режимы налогообложения;
отчетно-аналитическая деятельность.
Слайд 33Этапы налогового планирования
определение целей и задач фирмы, решение вопроса о направлении
деятельности и размере бизнеса;
определение наиболее выгодного места расположения предприятия и его органов;
выбор организационно-правовой формы;
анализ льготы;
анализ возможных форм сделок;
решение вопроса о рациональном размещении активов и прибыли предприятия.
Слайд 34Налоговая база
Налоговая база – это денежное выражение прибыли.
При определении налоговой базы
прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.